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Gesellschafterverrechnungskonten bei der GmbH: Verdeckte Gewinnnauschüttung?

Kommt ein Steuerprüfer oder ein Insolvenzverwalter sind die Konten der Gesellschafter ein bevorzugtes Thema für eine kritische Kontrolle.

  1. Verrechnungskonten finden sich in der Bilanz.
  2. Durch Zahlungen des Gesellschafters für die GmbH können Verbindlichkeiten der Gesellschaft gegenüber dem Gesellschafter entstehen.
  3. Wenn die Gesellschaft für den Gesellschafter Zahlungen an Dritte vornimmt oder dem Gesellschafter Geld leiht, hat die Gesellschaft eine Forderung gegenüber dem Gesellschafter.
  4. Verdeckte Gewinnausschüttungen können entstehen, wenn  die Forderungen die Verbindlichkeiten übersteigen.
  5. Besondere Prüfungen erfolgen bei Konten mit einem Saldo von über 50 TE und einer Laufzeit von über 3 Jahren
  6. Verdeckt nennt die Rechtsprechung eine Gewinnausschüttung, wenn die Gesellschaft einem Gesellschafter ein Darlehn gewährt, das sie in dieser Art und Weise einem Dritten nicht gewähren würden.  Man muss prüfen:
    -Soll der Gesellschafter das Darlehn tatsächlich zurückzahlen? (Erscheinungsbild)
    -Wie sind die Vertragsbedingungen (Laufzeit, Verzinsung, Rahmen, Tilgung, Sicherheiten)?
    -Kann der Gesellschafter das Darlehn zurückzahlen (Zur Werthaltigkeit der Forderung: Zahlungsfähigkeit, Einkommen, Vermögen, Verpflichtungen)
  7. Verdeckte Gewinnausschüttungen müssen versteuert werden (Kapitalertragsteuer) in Höhe von 27,5 %.
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